Как уменьшать ЕНВД за 3-й квартал, если страховые взносы на ОПС начислены в одном периоде, а уплачены в другом?

Question

Добрый день! ООО является плательщиком ЕНВД . Просим Вас разъяснить порядок применения пункта 2 статьи 346.32 Налогового кодекса РФ при определении суммы единого налога на вмененный доход, подлежащий уплате за налоговый период.
В каком налоговом периоде мы должны учитывать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, осуществляемое в соответствии с законодательством РФ:
взносы, начисленные в июне 2017 г., но уплаченные в 04 июля 2017 г. до сдачи декларации по ЕНВД за 3 кв 2017.
Было письмо Министерство финансов Российской Федерации: Письмо № 03-11-06/3/193 от 22.07.2009 - " Таким образом, сумма исчисленного за налоговый период единого налога на вмененный доход подлежит уменьшению налогоплательщиками только на сумму фактически уплаченных (в пределах суммы исчисленных (подлежащих уплате) за отчетный (расчетный) период на дату представления налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход страховых взносов на обязательное пенсионное страхование".
Как рассчитать налог в за 3 кв 2017 г., если начисление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование происходит в одном налоговом периоде, а оплата в другом?

User 1 · Answer

добрый деньсумму ЕНВД к уплате можно уменьшить на суммы ПФР, которые были уплачены до сдачи декларации по ЕНВД (до 20 числа месяца, следующего за отчетным)По работникам- уменьшение не более чем на 50%

User 2 · Answer

Цитата (наталья вид):Как рассчитать налог в за 3 кв  2017 г., если начисление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование происходит в одном налоговом периоде, а оплата в другом?Цитата (наталья вид):В каком налоговом периоде мы должны учитывать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, осуществляемое в соответствии с законодательством РФ:взносы, начисленные в июне 2017 г., но уплаченные в 04 июля 2017 г. до сдачи декларации по ЕНВД за 3 кв 2017.Начисленные взносы учитываем в периоде уплаты, об этом четко прописано в НК РФ( п.2 ст.346.32 НК РФ). Также есть и разъяснение Минфина: Цитата (ПИСЬМО  МИНФИНА от 19 декабря 2014 г. N 03-11-11/66072):Вопрос: О порядке уменьшения ЕНВД на страховые взносы, уплаченные 08.01.2014, в том числе в фиксированном размере.Ответ:МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИПИСЬМОот 19 декабря 2014 г. N 03-11-11/66072Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу о порядке уменьшения суммы единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на страховые взносы и на основании информации, изложенной в обращении, сообщает следующее.В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) сумма единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками единого налога на вмененный доход на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации при выплате налогоплательщиком вознаграждений работникам.При этом сумма единого налога на вмененный доход не может быть уменьшена на сумму данных расходов более чем на 50 процентов.Согласно пункту 1 статьи 346.32 Кодекса уплата единого налога на вмененный доход производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 Кодекса.Статьей 346.30 Кодекса установлено, что налоговым периодом по единому налогу на вмененный доход признается квартал.Учитывая изложенное, сумма единого налога на вмененный доход, исчисленная за налоговый период (квартал), может быть уменьшена налогоплательщиком данного налога, производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, на суммы страховых взносов, а также расходов и платежей, указанных в пункте 2 статьи 346.32 Кодекса, которые исчислены и уплачены до окончания налогового периода (квартала) по единому налогу на вмененный доход, то есть сумма указанных платежей уменьшает сумму единого налога на вмененный доход за тот налоговый период (квартал), в котором данные платежи были произведены.Одновременно обращаем внимание, что в соответствии с абзацем третьим пункта 2.1 статьи 346.32 Кодекса индивидуальные предприниматели, применяющие систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, вправе уменьшать сумму единого налога на вмененный доход на сумму уплаченных страховых взносов в фиксированном размере, без применения ограничения в виде 50 процентов от суммы данного налога.В целях применения пункта 2.1 статьи 346.32 Кодекса сумма уплаченных страховых взносов в фиксированном размере уменьшает сумму единого налога на вмененный доход только за тот налоговый период (квартал), в котором данный фиксированный платеж был уплачен.Кроме того, следует отметить, что распределение по налоговым периодам (поквартально) суммы единовременно уплаченного фиксированного платежа не предусмотрено.Не предусмотрен перенос на следующий год части суммы фиксированного платежа, не учтенной при уменьшении суммы единого налога на вмененный доход из-за недостаточности суммы исчисленного налога.Таким образом, если страховые взносы, в том числе в виде фиксированного платежа, были уплачены индивидуальным предпринимателем по истечении налогового периода (III квартала) по единому налогу на вмененный доход (8 октября 2014 года), несмотря на то что данная уплата была произведена до подачи налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход за III квартал 2014 года (до 25 октября 2014 года), предприниматель не вправе учитывать сумму указанного платежа при расчете единого налога на вмененный доход за III квартал 2013 года, но может учесть данный платеж при расчете единого налога на вмененный доход за IV квартал 2014 года.Также сообщаем, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.Заместитель директораДепартамента налоговойи таможенно-тарифной политикиР.А.СААКЯН19.12.2014Так что учитывать нужно взносы в периоде уплаты.

User 3 · Answer

добрый деньпосле указанного в предыдущем ответе письма от 2014 года, Минфин выпустил еще одно письмогде указал, что платежи в ПФ, уплаченные до 25 числа месяца, следующего за отчетным по ЕНВД, уменьшают сумму исчисленного ЕНВД  <Письмо> ФНС России от 19.02.2016 N СД-4-3/2691 "О направлении письма Минфина России от 26.01.2016 N 03-11-09/2852" ЦИТАТА:  В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики, применяющие систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, уменьшают сумму налога, исчисленную за налоговый период на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование и обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации.  В связи с этим налогоплательщики вправе уменьшить сумму единого налога на вмененный доход за I квартал 2016 года на сумму уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде страховых взносов, в том числе на сумму страховых взносов, уплаченных в январе 2016 года за декабрь 2015 года.  В то же время, в соответствии с абзацем 3 пункта 2.1 статьи 346.32 Кодекса индивидуальные предприниматели, применяющие систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, вправе уменьшать сумму единого налога на вмененный доход на сумму уплаченных страховых взносов в фиксированном размере без применения ограничения в виде 50 процентов от суммы данного налога.  Таким образом, положения абзаца 3 пункта 2.1 статьи 346.32 Кодекса устанавливают только размер уменьшения суммы страховых взносов, но не период такого уменьшения.  В постановлениях ряда арбитражных судов (Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 16.07.2015 N Ф09-4591/15 по делу N А76-24506/2014, Постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 20.08.2015 N 18АП-8762/2015 по делу N А76-5274/2015, Постановление Второго арбитражного апелляционного суда от 19.01.2015 по делу N А29-4669/2014 и ряд других) отмечается, что абзац 3 пункта 2.1 статьи 346.32 Кодекса, в отличие от подпункта 1 пункта 2 названной статьи Кодекса, не содержит указания на то, что индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму единого налога на вмененный доход за налоговый период на сумму страховых взносов, уплаченных в фиксированном размере именно в данном налоговом периоде. По смыслу указанной нормы законодатель не ограничивает право данной категории налогоплательщиков уменьшать сумму единого налога на вмененный доход на сумму страховых взносов, уплаченных в фиксированном размере, только тем периодом, в котором данный фиксированный платеж был уплачен.  В Определении Верховного Суда Российской Федерации от 16.02.2015 N 307-КГ14-6614 по делу N А26-8666/2013 указывается, что поскольку дата оплаты предпринимателем страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированных платежей и дата подачи им налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход совпадают, то суды пришли к правильному выводу о правомерности уменьшения суммы налога на сумму уплаченных страховых взносов, поскольку последние уплачены предпринимателем до подачи указанной налоговой декларации.  Учитывая изложенное, при решении вопроса об уменьшении суммы единого налога на вмененный доход в случае уплаты индивидуальными предпринимателями страховых взносов в фиксированном размере после окончания налогового периода, но до подачи налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход, положения абзаца 3 пункта 2.1 статьи 346.32 Кодекса следует применять с учетом сложившейся арбитражной практики.  Согласно пункту 1 статьи 346.32 Кодекса уплата единого налога на вмененный доход производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.  Статьей 346.30 Кодекса установлено, что налоговым периодом по единому налогу на вмененный доход признается квартал. Таким образом, индивидуальные предприниматели вправе уменьшить сумму единого налога на вмененный доход за I квартал 2016 года на сумму страховых взносов в фиксированном размере, относящихся к данному налоговому периоду и уплаченных до 25 апреля 2016 года.

User 4 · Answer

Спасибо за ответы, но позвонила в свою ИФНС - ответ однозначный - уплаченные  в 3 кв. квартале!!!!

User 5 · Answer

наталья вид,
наша налоговая говорит - "уплаченные за .. квартал", и принимала такие отчеты с 2008 по 2014, а потом -с 2016 года до настоящего времени.

User 6 · Answer

наталья вид, добрый день!Цитата (наталья вид):но позвонила в свою ИФНС - ответ однозначный - уплаченные  в 3 кв. квартале!!!!так Вам коллеги о том же и говорят. Уменьшаете налог на сумму уплаченных страховых взносов в 3-м квартале, но не более чем на сумму начисленных взносов. Т.е. если по каким-то причинам Вы случайно переплатили взносы, то уменьшить можете на суммы в пределах исчисленных взносов. Если не будете принимать во внимание письмо МинФина, в котором говорится, что можно учесть и взносы уплаченные до подачи декларации, то имеете на это полное право.

User 7 · Answer

У меня, наоборот, - налог ЕНВД получается больше, если бы я страховые взносы уплатила в сентябре за сентябрь -я смело могла уменьшить налог по ЕНВД. А так получается плачу ЕНВД больше.

User 8 · Answer

наталья вид, а за июнь взносы вы когда платили? в июле?  Если ежемесячно платите, то получается, что в 3-м квартале у Вас можно уменьшить на взносы уплаченные в июле (за июнь), в августе (за июль) и в сентябре (за август).

User 9 · Answer

Мы обособленное  подразделение открыли в августе и за август заплатили в сентября, за сентябрь в октябре.

User 10 · Answer

Цитата (наталья вид):Добрый день! ООО является плательщиком ЕНВД . Просим Вас разъяснить порядок применения пункта 2 статьи 346.32 Налогового кодекса РФ при определении суммы единого налога на вмененный доход, подлежащий уплате за налоговый период.В каком налоговом периоде мы должны учитывать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, осуществляемое в соответствии с законодательством РФ:взносы, начисленные в июне 2017 г., но уплаченные в 04 июля 2017 г. до сдачи декларации по ЕНВД за 3 кв 2017.Было письмо  Министерство финансов Российской Федерации: Письмо № 03-11-06/3/193 от 22.07.2009  - "  Таким образом, сумма исчисленного за налоговый период единого налога на вмененный доход подлежит уменьшению налогоплательщиками только на сумму фактически уплаченных (в пределах суммы исчисленных (подлежащих уплате) за отчетный (расчетный) период на дату представления налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход страховых взносов на обязательное пенсионное страхование".Как рассчитать налог в за 3 кв  2017 г., если начисление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование происходит в одном налоговом периоде, а оплата в другом?Добрый вечер!Не понимаю проблему. Вы уменьшаете налог за 3 квартал на сумму взносов, начисленных во 2 квартале и уплаченных в 3 квартале. Никаких проблем с уменьшением налога в 3 квартале в такой ситуации никогда и не было (п. 2 ст. 346.32 НК РФ).

User 11 · Answer

Мы открыли ОП в августе 2017 года. Начисляем ЕНВД за 2 месяца - 3 кв 2017 , в уплаченные страховые взносы были в 3 кв только за август.

User 12 · Answer

Цитата (наталья вид):Мы открыли ОП в августе 2017 года. Начисляем ЕНВД за 2 месяца - 3 кв 2017 , в уплаченные страховые взносы были в 3 кв только за августПридется в этом квартале оплатить ЕНВД больше. Если возьмете в расчет взносы за сентябрь, оплаченные в октябре, ИФНС доначислит налог и пени.

Как уменьшать ЕНВД за 3-й квартал, если страховые взносы на ОПС начислены в одном периоде, а уплачены в другом?

Comments